ESOs: Bilanzierung von Mitarbeiteraktienoptionen Von David Harper Relevanz über Zuverlässigkeit Wir werden die hitzige Debatte nicht darüber besprechen, ob Unternehmen Mitarbeiteraktienoptionen kosten sollten. Wir sollten jedoch zwei Dinge festlegen. Erstens wollten die Experten des Financial Accounting Standards Board (FASB) seit Anfang der neunziger Jahre Optionsaufwendungen erfordern. Trotz des politischen Drucks wurden die Aufwendungen mehr oder weniger unvermeidlich, als der International Accounting Board (IASB) dies aufgrund des bewussten Anstoßes zur Konvergenz zwischen den USA und den internationalen Rechnungslegungsstandards forderte. Zweitens, unter den Argumenten gibt es eine legitime Debatte über die beiden primären Qualitäten der Buchhaltung Informationen: Relevanz und Zuverlässigkeit. Die Jahresabschlüsse weisen den relevanten Standard auf, wenn sie alle materiellen Kosten des Unternehmens enthalten - und niemand leugnet ernsthaft, dass die Optionen ein Kostenfaktor sind. Die angefallenen Kosten in den Abschlüssen erreichen den Standard der Zuverlässigkeit, wenn sie in einer unvoreingenommenen und genauen Weise gemessen werden. Diese beiden Qualitäten von Relevanz und Zuverlässigkeit kollidieren oft im Rechnungslegungsrahmen. Beispielsweise werden Immobilien zu historischen Anschaffungskosten angesetzt, weil historische Kosten zuverlässiger (aber weniger relevant) als der Marktwert sind, dh wir können mit Zuverlässigkeit messen, wie viel für den Erwerb der Immobilie ausgegeben wurde. Gegner der Aufwendungen priorisieren Zuverlässigkeit und beharren darauf, dass Optionskosten nicht mit gleichbleibender Genauigkeit gemessen werden können. Der FASB möchte die Relevanz als wichtig erachten, da er der Ansicht ist, dass die korrekte Erfassung der Kosten wichtiger / korrekter ist, als dass sie völlig falsch ist, sie ganz auszulassen. Offenlegung erforderlich, aber nicht Anerkennung für jetzt Ab März 2004, die aktuelle Regel (FAS 123) erfordert Offenlegung, aber nicht Anerkennung. Dies bedeutet, dass Optionskalkulationen als Fußnote offen gelegt werden müssen, jedoch nicht als Aufwand in der Gewinn - und Verlustrechnung zu erfassen sind, wo sie den ausgewiesenen Gewinn (Ergebnis oder Ergebnis) reduzieren würden. Dies bedeutet, dass die meisten Unternehmen tatsächlich vier Gewinn pro Aktie (EPS) berichten - es sei denn, sie wählen freiwillig Optionen, die Hunderte bereits getan haben: Erläuterungen zur Gewinn - und Verlustrechnung: 1. Grundsätzliches EPS 2. Verwässertes EPS 1. Pro Forma Basic EPS 2. Pro Forma verdünnt EPS verdünnt EPS-Captures Einige Optionen - diejenigen, die alt und im Geld Eine zentrale Herausforderung bei der Berechnung von EPS ist potenzielle Verwässerung. Was tun wir mit ausstehenden, aber nicht ausgeübten Optionen, den in früheren Jahren gewährten alten Optionen, die jederzeit leicht in Stammaktien umgewandelt werden können (dies gilt nicht nur für Aktienoptionen, sondern auch für Wandelschuldverschreibungen und einige Derivate) EPS versucht, diese potenzielle Verwässerung mit Hilfe der unten dargestellten Methode der eigenen Aktien zu erfassen. Unsere hypothetische Firma hat 100.000 Stammaktien ausstehend, hat aber auch 10.000 ausstehende Optionen, die alle im Geld sind. Das heißt, sie wurden mit einem 7 Ausübungspreis gewährt, aber die Aktie ist seither auf 20 gestiegen: Basis-EPS (Reingewinn / Stammaktien) ist einfach: 300.000 / 100.000 3 pro Aktie. Verwässertes EPS verwendet die Methode der eigenen Anteile, um die folgende Frage zu beantworten: hypothetisch, wie viele Stammaktien ausstehend wären, wenn alle in-the-money Optionen heute ausgeübt würden Base. Allerdings würde die simulierte Übung dem Unternehmen zusätzliches Bargeld zur Verfügung stellen: Ausübungserlöse von 7 pro Option, zuzüglich eines Steuervorteils. Der Steuervorteil ist echtes Geld, weil das Unternehmen seine steuerpflichtigen Einkommen durch den Optionsgewinn zu senken - in diesem Fall 13 pro Option ausgeübt wird. Warum, weil die IRS wird die Steuern von den Optionen Inhaber, die die gewöhnliche Einkommensteuer auf den gleichen Gewinn bezahlen wird. (Bitte beachten Sie, dass der Steuervorteil sich auf nicht qualifizierte Aktienoptionen bezieht.) Die sogenannten Incentive-Aktienoptionen (ISOs) sind möglicherweise nicht für das Unternehmen steuerlich abzugsfähig, aber weniger als 20 der gewährten Optionen sind ISOs.) Lets sehen, wie 100.000 Stammaktien werden 103.900 verwässerte Aktien im Rahmen der Treasury-Stock-Methode, die, erinnern, auf einer simulierten Übung basiert. Wir übernehmen die Ausübung von 10.000 in-the-money-Optionen dies selbst fügt 10.000 Stammaktien an die Basis. Aber das Unternehmen erhält wieder Ausübungserlös von 70.000 (7 Ausübungspreis pro Option) und ein Bargeld Steuervorteil von 52.000 (13 Gewinn x 40 Steuersatz 5,20 pro Option). Das ist ein satte 12,20 Cash-Rabatt, sozusagen, pro Option für einen Gesamtrabatt von 122.000. Um die Simulation abzuschließen, gehen wir davon aus, dass das gesamte zusätzliche Geld verwendet wird, um Aktien zurückzukaufen. Zum aktuellen Kurs von 20 pro Aktie kauft das Unternehmen 6.100 Aktien zurück. Zusammenfassend ergeben sich aus der Umwandlung von 10.000 Optionen nur 3.900 netto zusätzliche Aktien (10.000 Optionen umgerechnet minus 6.100 Aktien). Hier ist die aktuelle Formel, wobei (M) aktueller Marktpreis, (E) Ausübungspreis, (T) Steuersatz und (N) Anzahl ausgeübter Optionen: Pro Forma EPS Erfasst die im Laufe des Jahres gewährten neuen Optionen EPS erfasst die Auswirkung der in den Vorjahren gewährten ausstehenden oder alten in-the-money Optionen. Aber was tun wir mit den im laufenden Geschäftsjahr gewährten Optionen, die einen null inneren Wert haben (dh unter der Annahme, dass der Ausübungspreis dem Aktienkurs entspricht), sind aber dennoch teuer, weil sie Zeitwert haben. Die Antwort ist, dass wir ein Option-Preismodell verwenden, um die Kosten für die Schaffung eines nicht-Cash-Kosten, die berichtetes Nettoeinkommen reduziert zu schätzen. Während die Eigenkapitalmethode den Nenner der EPS-Ratio durch Addition von Aktien erhöht, reduziert der Pro-Forma-Aufwand den Zähler des EPS. (Sie sehen, wie sich die Aufwendungen nicht verdoppeln, wie einige vorgeschlagen haben: Verdünnte EPS beinhaltet alte Optionszuschüsse, während Pro-Forma-Aufwendungen neue Zuschüsse enthalten.) Wir überprüfen die beiden führenden Modelle Black-Scholes und binomial in den nächsten zwei Tranchen davon Aber ihre Wirkung ist in der Regel zu einem fairen Wert Schätzung der Kosten, die irgendwo zwischen 20 und 50 des Aktienkurses zu produzieren. Während die vorgeschlagene Rechnungslegungsvorschrift sehr detailliert ist, ist die Überschrift der Fair Value am Tag der Gewährung. Das bedeutet, dass die FASB verlangt, dass die Unternehmen zum Zeitpunkt der Gewährung der Optionen den beizulegenden Zeitwert abschätzen und diesen Aufwand erfassen (erken - nen). Betrachten wir die nachstehende Abbildung mit dem gleichen hypothetischen Unternehmen, das wir oben betrachtet haben: (1) Das verwässerte EPS basiert auf der Division des bereinigten Jahresüberschusses von 290.000 in eine verwässerte Aktie von 103.900 Aktien. Jedoch kann unter Proforma die verwässerte Aktienbasis unterschiedlich sein. Siehe unsere technische Anmerkung für weitere Details. Erstens können wir sehen, dass wir immer noch Stammaktien und verwässerte Aktien haben, wobei verwässerte Aktien die Ausübung zuvor gewährter Optionen simulieren. Zweitens haben wir weiter angenommen, dass im laufenden Jahr 5.000 Optionen gewährt wurden. Nehmen wir unsere Modellschätzungen an, dass sie 40 des 20 Aktienkurses oder 8 pro Option wert sind. Der Gesamtaufwand beträgt daher 40.000. Drittens werden wir die Aufwendungen in den nächsten vier Jahren amortisieren, da unsere Optionen in vier Jahren mit der Klippenweste geschehen. Hierbei handelt es sich um grundsätzliche Abrechnungsprinzipien: Die Idee ist, dass unser Mitarbeiter über die Wartezeit Leistungen erbringt, so dass der Aufwand über diesen Zeitraum verteilt werden kann. (Obwohl wir es nicht veranschaulicht haben, ist es Unternehmen erlaubt, den Aufwand in Erwartung von Optionsausfällen durch Mitarbeiterentlassungen zu reduzieren. Zum Beispiel könnte ein Unternehmen voraussagen, dass 20 der gewährten Optionen verfallen und reduzieren den Aufwand entsprechend.) Unsere aktuellen jährlichen Aufwand für die Optionen gewähren ist 10.000, die ersten 25 der 40.000 Kosten. Unser bereinigtes Konzernergebnis beträgt somit 290.000. Wir teilen diese in beide Stammaktien und verdünnte Aktien, um die zweite Reihe von Pro-Forma-EPS-Nummern zu produzieren. Diese müssen in einer Fußnote offen gelegt werden und werden sehr wahrscheinlich eine Anerkennung (im Körper der Gewinn - und Verlustrechnung) für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember 2004 beginnen, verlangen. Eine technische technische Anmerkung für die Brave Es gibt eine technische Eigenschaft, die eine Erwähnung verdient: Wir verwendeten die gleiche verdünnte Aktie Basis für beide verdünnten EPS Berechnungen (berichtet verdünnten EPS und Pro-forma verdünnten EPS). Technisch unter der Proforma-verwässerten ESP (Punkt iv auf dem obigen Finanzbericht) wird die Aktienbasis durch die Anzahl der Aktien erhöht, die mit dem nicht amortisierten Vergütungsaufwand erworben werden können (dh zusätzlich zu den Ausübungserlösen und der Steuervorteil). Daher konnten im ersten Jahr, da nur 10.000 der 40.000 Optionsaufwendungen belastet wurden, die anderen 30.000 hypothetisch weitere 1.500 Aktien (30.000 / 20) zurückkaufen. Dies ergibt - im ersten Jahr - eine Gesamtzahl von verwässerten Anteilen von 105.400 und einem verwässerten EPS von 2,75. Aber im vierten Jahr, alle anderen gleich, die 2.79 oben wäre korrekt, wie wir bereits abgeschlossen haben Aufwendungen der 40.000. Denken Sie daran, dies gilt nur für die Pro-forma verdünnt EPS, wo wir sind Optionen im Zähler Fazit Expenses Optionen ist nur ein Best-Bemühungen Versuch, Kosten der Kosten zu schätzen. Die Befürworter sind richtig zu sagen, dass Optionen sind eine Kosten, und das Zählen etwas ist besser als nichts zu zählen. Aber sie können nicht behaupten, Kostenabschätzungen sind richtig. Betrachten Sie unser Unternehmen oben. Was wäre, wenn die Aktie Taube bis 6 im nächsten Jahr und blieb dort dann die Optionen wäre völlig wertlos, und unsere Kosten Schätzungen würde sich als deutlich überbewertet, während unsere EPS untertrieben wäre. Umgekehrt, wenn die Aktie besser als erwartet, unsere EPS-Nummern wäre überbewertet, weil unsere Ausgaben würde sich als untertrieben. Abonnieren Sie den persönlichen Finance-Newsletter, um zu ermitteln, welche Finanzprodukte am besten zu Ihrem Lebensstil passen. Mitarbeitern Aktienoptionen: Hier8217s, warum Indien Inc Kosten auf Spike gesetzt werden Die neuen Regeln erfordern die Berechnung der Kosten, für solche Emissionen, nach der Fair-Value-Methode statt der intrinsischen Wertmethode Die die meisten indischen Unternehmen verwenden. Von: Yoosef KP Mumbai Veröffentlicht: September 21, 2016 6:11 AM Das Ergebnis von Unternehmen, die große Emittenten von Mitarbeiter Aktienoptionen können aufgrund der Änderungen in den neuen Rechnungslegungsstandards beeinflusst werden. Die neuen Regeln erfordern die Berechnung der Kosten, für solche Emissionen, nach der Methode des beizulegenden Zeitwertes und nicht der intrinsischen Wertmethode, die die meisten indischen Unternehmen verwenden. Der innere Wert ist der Betrag, um den der Marktpreis des Basiswerts den Ausübungspreis der Option übersteigt. Die Fair Value Methode, die Optionspreismodelle wie Black amp Scholes, Binomialbaummodell, verwendet, führt dazu, dass der Aufwand für den Emittenten im Laufe der Zeit zunimmt. Der Übergang von der intrinsischen Wert zu Fair-Value-Methode wird definitiv erhöhen die Gebühren für ESOPs für viele Unternehmen und wird Ergebnis auswirken, sagte Ashish Gupta, Direktor, Grant Thornton Advisory beobachtet. Zum Beispiel hätte die HDFC Bank einen zusätzlichen Aufwand in Höhe von Rs 1 265,9 cr erlitten, wenn sie die Fair-Value-Methode zur Berechnung der Mitarbeiterbezugsrechte in Rumänien angewandt hätte, so die Bank in ihrem Jahresbericht. Für die ICICI Bank wären die zusätzlichen Kosten Rs 373 crore gewesen. Nach der "intrinsic value" - Methode, wenn Optionen an einen Mitarbeiter zum Marktpreis gewährt werden, entstehen für das Unternehmen keine Kosten. Nach der Methode des beizulegenden Zeitwertes erhöht der Wert der Option am Tag des Zuschusses, auch wenn die Optionen zum Marktpreis ausgegeben werden, den Aufwand für einen Emittenten. Um eine solche Erhöhung der Aufwendungen zu vermeiden, bevorzugten die meisten indischen Gesellschaften die intrinsische Wertmethode bis jetzt, obwohl die indischen allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) ihnen erlaubten, eine der beiden Methoden zu verwenden. Darüber hinaus bilden viele Gesellschaften getrennte Trusts, um Aktien zu halten, bevor sie den Mitarbeitern gewährt werden. Securities and Exchange Board of India (SEBI) hatte im Jahr 2014 erlaubt ihnen, solche Trusts zu dekonsolidieren, so dass die finanziellen müssen nicht ein Teil der Unternehmens-konsolidierten Aussagen gewesen sein. Allerdings verpflichten die neuen Rechnungslegungsstandards, dass Unternehmen solche Trusts in ihren Konzernabschlüssen enthalten. Die indischen Rechnungslegungsstandards verlangen, dass die Trusts wieder konsolidiert werden, erklärte Gupta. Die neue Regel schlägt auch vor, dass der Aufwand für Aktien beglichenen Optionen, die der PampL in Bezug auf die Aktienoption einmal in Rechnung gestellt wurden, nicht rückgängig gemacht werden können, auch wenn die Arbeitnehmer keine der Ausübungsbedingungen erfüllen, hat Gupta hinzugefügt. Accounting für Employee Stock Option Plan ESOP Securities und Exchange Board of India ausgegeben ESOP Leitlinien im Jahr 1999. Die Idee dahinter war, zu belohnen und zu motivieren Mitarbeiter für ihr Engagement und harte Arbeit. SEBI definiert Aktienoptionen für Mitarbeiter in Bezug auf die gesamte Zeit Direktoren, leitenden Angestellten oder Mitarbeiter eines Unternehmens gegeben Option, die eine solche Direktoren, leitende Angestellte oder Mitarbeiter gibt, den Nutzen oder rechts zu einem späteren Zeitpunkt zu kaufen oder zu abonnieren, die von der Gesellschaft angebotenen Wertpapiere an Einen vorbestimmten Preis. Bevor wir in die Einzelheiten der ESOP Buchhaltung gehen wir ein paar Begriffe verstehen. Vesting bezeichnet den Prozess, bei dem der Mitarbeiter das Recht erhält, Aktien der Gesellschaft unter den ihm gewährten Optionen zu beantragen und auszugeben. Zeitraum Vesting bedeutet, dass der Zeitraum, in dem die Unverfallbarkeit der Optionen des Mitarbeiters Ort Ausübungszeitraum nimmt den Zeitraum, nach dem die Mitarbeiter innerhalb den die Ausübung sollte sein Recht ausüben, die Aktien durch Zahlung des Optionspreises auf die Optionen in ihm übertragen zu kaufen. Wenn die Ausübungsfrist erlischt die Freizügigkeitsrecht erlischt, und kein Recht auf den Arbeitnehmer zufließt danach Der Akt der Ausübung impliziert eine Anwendung durch die Mitarbeiter an das Unternehmen gemacht werden, um die Optionen in ihm als Aktien gegen Zahlung des Optionspreises ausgegeben übertragen zu haben. Die Ausübung kann nach der Ausübung erfolgen. Der Trust-Weg wird oft angenommen, um das ESOS-Schema zu leiten. Es funktioniert wie folgt: Ein Unternehmen schafft ein Vertrauen für die Mitarbeiter und das Vertrauen erhält seine Lager entweder durch frische Zuteilung oder durch den Kauf von Aktionären oder der Eigentümer kann Aktien seines Betriebs, um das Vertrauen zu verkaufen. Das Trust erhält seine Funde durch Kredite und verteilt Aktien an die Arbeitnehmer bei Ausübung ihres Rechts im Austausch für Bargeld und ihre Kredite zurückzuzahlen. Diese Richtlinien gelten für alle Unternehmen, deren Aktien an einer Börse in Indien notiert und in Kraft getreten ist mit sofortiger Wirkung vom 19. Juni 1999. Die Börsen wurden darauf hingewiesen, dass die gemäß ESOP ausgegebenen Aktien in Frage käme für die Auflistung nur, wenn diese Instrumente im Einklang mit diesen Richtlinien. Für Optionen, die während einer Rechnungsperiode gewährt werden, wird der Buchwert der Optionen als ein anderes Formular der Mitarbeiterentschädigung im Jahresabschluss der Gesellschaft behandelt. Der Buchwert der Optionen wird auf das Maximum von gleich sein: a) Die Summe über alle während eines Abrechnungszeitraum der über den inneren Wert der Option über den angegebenen Prozentsatz des Marktwerts der Aktie an der gewährte Aktienoptionen für Mitarbeit Zeitpunkt der Gewährung der Option oder b) Überschüssiges des Aggregats der Option Rabatte auf alle Optionen Mitarbeiter während eines Abrechnungszeitraum mehr als 20 der Gesamtmitarbeitervergütung gewährt, wie in der Gewinn - und Verlustrechnung dieser Frist gemeldet. Zu diesem Zweck: 1. Fair Value bedeutet die Möglichkeit, Rabatt, oder, wenn das Unternehmen sich dafür entscheidet, den Wert der Option, um die Black-Scholes-Formel oder eine andere ähnliche Bewertungsmethode verwendet wird. 2. Option Rabatt bedeutet die über dem Marktpreis der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option über dem Ausübungspreis der Option (einschließlich Einmalzahlung falls vorhanden) 3. bestimmten Prozentsatz 25 bei Optionen bedeutet gewährt innerhalb 12 Monate nach dem Datum des Inkrafttretens, 20 im Falle von Optionen während der 13 bis 24 Monate nach dem Datum des Inkrafttretens erteilt und 15 im Falle von Optionen, die nach 24 Monaten nach dem Stichtag erteilt. Der Zeitpunkt des Inkrafttretens dieser Richtlinien ist wirksam. Soweit der Buchwert als Mitarbeitervergütung gemäß den vorstehenden Bestimmungen bilanziert wird. Sollte der Betrag linear über den Erdienungszeitraum amortisiert werden. Wenn ein verfallbarer Mitarbeiteroptions entfällt aufgrund der Mitarbeiter nicht auf die Ausübungsbedingungen entsprechen, nachdem der Rechnungswert der Option bereits als Mitarbeitervergütung berücksichtigt wurde, wird diese Bilanzierung durch eine Gutschrift auf Aufwendungen für Mitarbeitervergütungen gleich der rückgängig gemacht werden Amortisierte Teil des Buchwerts der abgelaufenen Optionen und ein Guthaben an abgegrenzte Entschädigungen für Mitarbeiter, die dem nicht abgeschriebenen Teil entsprechen. Wenn ein begründetes Mitarbeiteroptions erlischt nach Ablauf der Ausübungsfrist, nach dem Rechnungswert der Option bereits als Mitarbeitervergütung berücksichtigt wurde, wird diese Bilanzierung durch eine Gutschrift auf Aufwendungen für Mitarbeitervergütungen rückgängig gemacht werden. Die vorstehend beschriebene Buchhaltungsbehandlung kann durch das folgende numerische Beispiel veranschaulicht werden. Angenommen, ein Unternehmen gewährt 500 Optionen auf 1999.01.04 bei 40 Rs, wenn der Marktpreis Rs 160, die Wartezeit ist zweieinhalb Jahre, die maximale Ausübungszeitraum beträgt ein Jahr und die Gesamtmitarbeitervergütung für das Jahr 1999- 2000 ist Rs 900,000. Auch angenommen, dass 150 nicht ausgegebene Optionen am 1/2/2001 verfallen, werden am 30. 6. 2002 300 Optionen ausgeübt, und am Ende des Ausübungszeitraums fallen 50 verfallende Optionen aus. Der Buchwert der Option, um die maximal zu sein: a) 500 x (160-40) - 25 x 160 500 x 120 bis 40 500 x 80 40.000 b) 500 x (160-40) - 10 x 900.000 60.000 - 90.000 - 30.000 wäre gleich Rs 40.000. Die Accounting-Einträge würden wie folgt: 1999.01.04 latente Aufwendungen für Mitarbeitervergütungen 40.000 Mitarbeiter noch ausstehenden Aktienoptionen 40.000 (Gewährung von 500 Optionen zu einem Buchwert von 80 Rs pro Person) 31/3/2000 Aufwendungen für Mitarbeitervergütungen 16.000 Latente Aufwendungen für Mitarbeitervergütungen 16.000 (Amortisation der Entgeltumwandlung über zweieinhalb Jahre auf Basis linearer) 31/3/2001 Aufwendungen für Mitarbeitervergütungen 16.000 Latente Aufwendungen für Mitarbeitervergütungen 16.000 (Amortisation der Entgeltumwandlung über zweieinhalb Jahren linear ) 2001.01.05 Mitarbeiter noch ausstehenden Aktienoptionen 12.000 Aufwendungen für Mitarbeitervergütungen 9.600 Latente Aufwendungen für Mitarbeitervergütungen 2400 (Rückbuchung des Kompensationsrechnung auf Verstreichen von 150 noch nicht ausübbare Optionen) 31/3/2002 Mitarbeitervergütungsaufwand 5.600 Latente Mitarbeitervergütung 5.600 (Amortisation der Kosten Entgeltumwandlung über zweieinhalb Jahren linear) 30.6.2002 Bargeld 12.000 Mitarbeiter noch ausstehenden Aktienoptionen 24.000 einbezahlt Eigenkapital 3.000 Agio 33.000 (Ausübung von 300 Optionen zu einem Ausübungspreis von 40 Rs pro und einer Accounting-Wert von 80 Rs pro Person) 2002.01.10 Mitarbeiter noch ausstehenden Aktienoptionen 4.000 Aufwendungen für Mitarbeitervergütungen 4000 (Rückbuchung des Kompensationsrechnung auf Ablauf von 50 tatsächlich zugeteilten Optionen am Ende der Ausübungsfrist) Mitarbeiteraktienoptions ausstehen wird in der Bilanz als Teil erscheinen Des Nettovermögens oder der Anteilseigner Eigenkapital. Aufgeschobene Mitarbeitervergütungen werden in der Bilanz als negativer Posten im Eigenkapital oder im Eigenkapital ausgewiesen. Offenlegung Direktoren Bericht Der Verwaltungsrat sind entweder in den Verwaltungsrat Bericht oder in der annexure an den Directors Report, die folgenden Einzelheiten des Aktienoptionsplans offen legen: a) Die Gesamtzahl der Aktien durch die Mitarbeiter-Aktienoptionsplan abgedeckt, wie genehmigt durch die Aktionäre b) Die Preisformel c) i) Gesamtzahl der Optionen in Kraft j) Mitarbeiteroptionen gewährt d) Optionen unverfallbar e) Optionen ausgeübt f) Optionen verfallen g) Erlöschen oder Änderung von Optionen h) Geld durch Ausübung von Optionen realisiert weise Angaben zu den Optionen i) Führungskräfte nnnnii) jeder andere Mitarbeiter, der in einem Jahr Optionsrechte in Höhe von 5 oder mehr der in diesem Jahr gewährten Optionen erhält. berechnet k) Verwässertes Ergebnis je Aktie (EPS) ESOPs zunehmend in Übereinstimmung mit International Accounting Standard (IAS) In der heutigen Welt als eine motivierende Waffe vom Management verwendet seine effizientesten Mitarbeiter zu halten. Mitarbeiter von Blue-Chip-Unternehmen wie Infosys, Wipro, ITC und andere werden Millionäre über Nacht. Aber das Werkzeug für die Belohnung Mitarbeiter Engagement bedeutet, von wenigen Führungskräften missbraucht werden, um ihr Eigeninteresse durch die Manipulation des Marktpreises zu dienen. Einige Anleger sind mit dem System unglücklich, da es ihr Niveau der Teilnahme an companys Angelegenheiten verdünnt. Auch der eigentliche Zweck von ESOPs wird besiegt, wenn die Mitarbeiter ihre Anteile am Markt verkaufen. Das System hat auch eine Unsicherheit verborgen aufgrund der fluktuierenden Aktienkurse. Trotz der Nachteile ESOPs ist immer noch ein beliebtes Instrument, um zu gewinnen und behalten die besten Talente und damit das Management muss ein System an die Erwartungen der Mitarbeiter und muss die dynamischen Veränderungen an der Börse zu studieren, um seinen Erfolg zu gewährleisten. Als Gründer, würden Sie immer wollen Die besten Ressourcen für Ihr Start-up zu mieten, aber das Problem ist, dass die besten Kosten verbunden hat, die ein Startup möglicherweise nicht in der Lage, zunächst leisten können. So bietet Employee Stock Option Plan (ESOPs) eine Lösung für die Gründer, mit denen sie suchen können, um founderrsquos Motivation ihrer Gründung Team durch Beteiligung an der Wirtschaft durch ESOPs zu installieren. Aus der langfristigen Perspektive wird Employee Stock Option Plan als ein gutes Management-Tool für die Beibehaltung der menschlichen Talente betrachtet. Im Rahmen dieser Regelung werden die Angestellten an der Gesellschaft in Form von Aktien / Optionen zu reduzierten Preisen angeboten, als dies auf dem Markt vorherrscht. Das Personal kann die Optionen erst nach Ablauf der Sperrfrist ausüben. In diesem Artikel haben wir uns auf die Bilanzierung und Besteuerung von ESOPS konzentriert. Rechnungswesen Behandlung von ESOPs Arbeitgeber nutzen anteilsbasierte Vergütungen als Teil des Vergütungspakets für ihre Mitarbeiter. Daher erkennen die Arbeitgeber, die in solchen Vereinbarungen mit den Mitarbeitern tätig sind, die Kosten der erbrachten Dienstleistungen über die erforderliche Dienstzeit. Der Buchungswert wird ermittelt, indem entweder der beizulegende Zeitwert der Option oder der intrinsische Wert der Option ermittelt wird. Intrinsischer Wert bedeutet den Überschuss des beizulegenden Zeitwerts der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option über dem Ausübungspreis der Option. Der beizulegende Zeitwert einer Option bedeutet den Marktpreis der Option, wenn er auf dem Markt gehandelt wurde. Bei der Berücksichtigung von Mitarbeiteraktienoptionen entstehen neue Konten: Mitarbeitervergütungsrechnung ndash Sie ist Bestandteil des Vergütungsrechnungskontos und wird in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst. Aufgeschobene Mitarbeitervergütung ndash Dieses Konto wird zum Zeitpunkt der Gewährung von Optionen für den Gesamtbetrag des zu bilanzierenden Ausgleichsaufwands gebildet. Dieses Konto ist Bestandteil der Bilanz und bildet einen negativen Saldo im Eigenkapital oder im Eigenkapital. Arbeitnehmer-Aktienoptionen Ausstehende Rechnung ndash Es ist ein Teil des Eigenkapitals und wird auf Aktienkapital, Aktien-Prämie oder allgemeine Reserven übertragen. Amortisierte Mitarbeiterbeteiligungskosten werden in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst. Berechnung des Vergütungsaufwands / Kosten: Der Gesamtvergütungsaufwand entspricht dem beizulegenden Zeitwert der ausgegebenen Instrumente, multipliziert mit der Anzahl der tatsächlich ausgegebenen Instrumente. Diese Kosten werden über die erforderliche Serviceperiode mit einem entsprechenden Guthaben an Mitarbeiteraktienoptionen ausstehendes Konto angesetzt. Die Anzahl der erwarteten Instrumente wird zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme geschätzt und in der erforderlichen Leistungszeit überarbeitet, um nachfolgende Informationen widerzuspiegeln. Die Vergütungskosten werden entsprechend angepasst. Die Arbeitnehmer erwerben das Recht zur Ausübung der Option nach Ablauf der Wartezeit, die in der Regel die Service-Bedingung. Das Erfordernis, dass ein Individuum ein Mitarbeiter für diesen Zeitraum bleibt, ist eine Dienstbedingung. Eine explizite Leistungsbedingung wird explizit in Form von aktienbasierten Vereinbarungen (z. B. drei Jahre kontinuierlicher Mitarbeiterdienst ab dem 3. Januar 2012) angegeben. Das Ziel der Bilanzierung von Geschäften im Rahmen aktienbasierter Vereinbarungen mit den Mitarbeitern besteht darin, die Entschädigungskosten im Zusammenhang mit den erhaltenen Personalleistungen im Austausch für ausgegebene Eigenkapitalinstrumente zu erfassen. Die oben diskutierte Buchhaltungsbehandlung kann durch das folgende numerische Beispiel veranschaulicht werden. Optionen gewährt ndash 500 am 01.04.2012 bei Rs. 40 Vesting Zeitraum ndash 2 Jahre. Fair Value der Optionen: Rs. 15 Beizulegender Zeitwert je Aktie: Rs.10, Summe Employee Compensation Expense ndash Rs. 7500 (500x15) Die Buchungseinträge würden folgendermaßen ausfallen: Mitarbeitervergütungsausgaben A / C 7500 Mitarbeiteraktien Ausstehende A / C 7500 (Dieser Eintrag wird jedes Jahr bis zum Ablauf der Ausübungsfrist ausgeübt) und im Jahr der Ausübung der Option, Wäre der Eintrag: Bank A / C (tatsächlich erhaltener Betrag) Mitarbeiter Aktienoptionen Ausstehende A / C Eigenkapital Kapital Kapitalausstattung Sicherheitskosten A / C (falls vorhanden) Steuerliche Behandlung von ESOPs Für steuerliche Zwecke erhalten die ESOP-Leistungen den Arbeitnehmer Werden nach bestem Vermögen besteuert. Die Differenz zwischen dem Fair Value (FMV) der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung der Optionen abzüglich des Ausübungspreises. Er kann jedoch nur dann besteuert werden, wenn die Aktien unter ESOPs zugeteilt werden. Sind Aktien der Gesellschaft an einer einzigen anerkannten Börse notiert, so ist FMV der Durchschnitt des Eröffnungs - und Schlusskurses der Aktien zum Zeitpunkt der Optionsausübung. Wenn jedoch am Tag der Ausübung der Option kein Handel in Aktien besteht, ist der FMV der Schlusskurs der Aktie an einer anerkannten Börse an einem Datum, das am nächsten am Tag der Ausübung der Option liegt und unmittelbar vor dem Ausübungszeitpunkt liegt Der Option. Sind Anteile an der Gesellschaft nicht an einer anerkannten Börse notiert, so ist FMV derjenige Wert der Anteile an der Gesellschaft, wie er von einem bei SEBI registrierten Kaufmannsbanker der Kategorie I bestimmt wurde. Das angegebene Datum ist das Datum der Ausübung der Option oder ein früheres Datum als das Datum der Ausübung der Option, wobei es sich nicht um ein Datum handelt, das mehr als 180 Tage vor dem Zeitpunkt der Ausübung der Option liegt. Der Deduktor kann verlangen, Abzug für die Entschädigung (sowie andere Aufwendungen) ist von firmrsquos Bruttoeinkommen zu seinem steuerpflichtigen Einkommen zu kommen. Daher ist der Abzug in dem Jahr zulässig, in dem die Option von den Arbeitnehmern ausgeübt wird, wenn die Haftung gewiss und nicht proportional über die von dem Arbeitnehmer geltend gemachte Wartezeit erfolgt ist. Startups und andere Unternehmen fühlen sich frei, Taxmantra zu besuchen. Com für eine umfassende Bilanzierungs - und Steuerberatung. Über den Autor Alok Patnia gegründet Taxmantra zu verstehen und Adresse der Schmerzen Punkte von Einzelpersonen, Unternehmen und Start-ups. Er ist ein Experte im Umgang mit steuerlichen Fragen, hat große Einblicke in die Gründungsprobleme wie die Wahl der richtigen Business-Einheit und hat auch eine große Erfahrung im Bereich der betrieblichen Instandhaltung Dienstleistungen wie Buchhaltung, Wirtschaftsprüfung, Gesellschaftsrecht Compliance, Dienststeuer und andere verwandte Werden. Er ist ein qualifizierter Chartered Accountant und ein Handelsbachelor vom St. Xaviers Hochschule, das Postqualifikationsexposition mit Ernst und Jung und KPMG bei Bangalore hat. Wenn Sie eine Wahl kaufen, um Vorrat als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie das empfangen Option, wenn Sie die Option ausüben, oder wenn Sie die Option oder Lager erhalten, wenn Sie die Option ausüben. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihr Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251 (PDF). Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen Sie durch die Ausübung der Option zu verkaufen. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen besondere Haltedauer Anforderungen, müssen Sie Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiteraktienkatalog erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, es einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert zu melden sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerbares Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktie bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Page Zuletzt aktualisiert am: 20. September 2016
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